Вопрос: Каковы сроки сдачи расчета по страховым взносам в налоговые органы и отчетности в ПФР при ликвидации организации?

style="max-height: 50vh;">

Каковы сроки сдачи расчета по страховым взносам в налоговые органы и отчетности в ПФР при ликвидации организации?


Отчетность в ПФР нужно представить по всем уволенным застрахованным лицам в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи документов для государственной регистрации ликвидации юридического лица.
Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно должен быть представлен в налоговый орган по месту нахождения организации до составления промежуточного ликвидационного баланса.
Организация может быть ликвидирована добровольно. Ликвидация организации влечет за собой ее прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61, п. 1 ст. 92, п. 1 ст. 104 ГК РФ).
Порядок ликвидации юридического лица определен в ст. 63 ГК РФ. В частности, ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами; принимает меры к выявлению кредиторов, а также уведомляет их в письменной форме о ликвидации юридического лица; после окончания срока для предъявления требований кредиторов составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне предъявленных кредиторами требований, а также о результатах их рассмотрения.
Учредители (участники) юридического лица утверждают промежуточный ликвидационный баланс, а руководитель ликвидационной комиссии уведомляет регистрирующий орган о его составлении (п. 2 ст. 63 ГК РФ, п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Срок сдачи расчета по страховым взносам
Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ).
По общему правилу организации - плательщики страховых взносов обязаны представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 7 ст. 431 НК РФ).
В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией до конца расчетного периода она обязана представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. При этом расчет по страховым взносам должен быть представлен до составления промежуточного ликвидационного баланса (п. 15 ст. 431 НК РФ).
В случае если в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации организации ранее даты представления в налоговый орган расчета по страховым взносам, такой расчет при проведении камеральной налоговой проверки считается непредставленным (пп. 5 п. 4.1 ст. 80 НК РФ).
Таким образом, при ликвидации на организацию - плательщика страховых взносов нормами налогового законодательства возложена обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего нахождения расчета по страховым взносам до дня составления промежуточного ликвидационного баланса.

Срок сдачи персонифицированной отчетности
Порядок представления в ПФР сведений о работающих застрахованных лицах в случае ликвидации страхователя указан в ст. 9 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).
Отчетность по персонифицированному учету нужно представить в территориальное отделение ПФР по всем уволенным застрахованным лицам в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня подачи в ФНС России документов для государственной регистрации ликвидации юридического лица (п. 2 ст. 9, п. п. 2 - 2.4, 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1 Положения о ФНС, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506).
Данный порядок представления также распространяется на сведения о сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на ОПС, сумме начисленных страховых взносов на ОПС, которые представляются в налоговый орган в составе расчета по страховым взносам (п. п. 2.3, 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ).
Однако непредставление в налоговый орган по месту регистрации в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса указанных сведений не является основанием для отказа в государственной регистрации (п. 1.8 Письма ФНС России от 12.10.2018 N ГД-4-14/20017).
При ликвидации организации помимо специальных сроков должны соблюдаться и общие сроки представления персонифицированной отчетности (Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 4577/10).
В частности, при увольнении работников работодатель должен представлять в ПФР по месту регистрации сведения по форме СЗВ-ТД не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения). Срок представления данной формы при ликвидации организации - в течение одного месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но не позднее дня представления в налоговый орган документов для государственной регистрации ликвидации юридического лица (п. п. 1, 2.4, пп. 2 п. 2.5, п. 3 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, п. 1.8 Порядка, утв. Приложением N 2 к Постановлению Правления ПФР от 25.12.2019 N 730п).

Ответственность за непредставление отчетности
Ответственность за непредставление страхователем в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и предусмотренных п. п. 2 - 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, установлена в виде финансовой санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица (ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ).
Налоговый орган может принять решение о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по страховым взносам в налоговый орган в течение 20 дней по истечении установленного срока представления такого расчета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За непредставление (в том числе в установленный срок) сведений в ПФР, а также за их представление в неполном объеме или в искаженном виде установлена административная ответственность должностных лиц организации в виде наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ).
За непредставление в срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений о трудовой деятельности предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (п. 2.1 ст. 6, ст. 17 Закона N 27-ФЗ, ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Подготовлено на основе материала
Л.Ю. Рассадкиной
ООО "ЭЛКОД"





См. также:
• Каким образом налоговый орган уведомляется о назначении ликвидационной комиссии (ликвидатора) юридического лица и о составлении промежуточного ликвидационного баланса?
• Какая отчетность составляется при ликвидации организации, применяющей ОСН?
• Нужно ли подавать сведения по форме СЗВ-М на членов ликвидационной комиссии или ликвидатора?