Предусмотрена ли ответственность за непредставление заявления об утрате права на применение ПСН и будет ли ИП снят с учета в налоговом органе без подачи указанного заявления?
За непредставление заявления об утрате права на применение ПСН предусмотрен штраф в размере 200 руб. ИП считается утратившим право на применение ПСН и может быть снят с учета в налоговом органе на основании вступившего в силу решения по налоговой проверке.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в следующих случаях (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
• если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб.;
• если средняя численность наемных работников (в том числе по гражданско-правовым договорам, за исключением применяющих НПД) по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за налоговый период превысила 15 человек (Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-11-11/29573);
• если осуществлялась деятельность, в отношении которой ПСН не применяется (п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
• если в течение налогового периода налогоплательщиком, применяющим ПСН и осуществляющим розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, реализованы товары, не относящиеся к розничной торговле.
Индивидуальный предприниматель (ИП) обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по указанным основаниям в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства.
Заявление об утрате права на применение ПСН подается в любой налоговый орган, в котором ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с не истекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Помимо этого, ИП может удаленно с помощью сайта ФНС России через личный кабинет налогоплательщика направить заявление об утрате права на применение ПСН.
Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@.
Снятие с учета в налоговом органе ИП, утратившего право на применение ПСН, осуществляется в течение пяти дней со дня получения налоговым органом указанного заявления или сообщения налогового органа, принявшего заявление. Датой снятия с учета является дата перехода ИП на общий режим налогообложения или на иной спецрежим (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
Обратите внимание! Непредставление заявления об утрате права на применение ПСН влечет наложение на ИП штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Учитывая изложенное, смена статуса ИП, применяющего ПСН, в связи с утратой права на применение данного режима налогообложения производится на основании представленного налогоплательщиком заявления об утрате права на применение ПСН.
В случае непредставления соответствующего заявления у налоговых органов нет оснований признавать налогоплательщика утратившим право на применение ПСН, за исключением выявления указанных фактов в ходе налоговых проверок.
В случае обнаружения фактов нарушения требований применения ПСН в ходе налоговой проверки данные обстоятельства отражаются в акте налоговой проверки и решении, принимаемом по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, соответственно. На основании вступившего в силу решения налоговой проверки налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН.
Если налоговым органом вне рамок налоговой проверки выявлено, что ИП не соответствует требованиям, установленным для применения ПСН, налоговый орган в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ информирует об этом налогоплательщика. В этих целях Приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@ утверждена форма "Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения", в которой в том числе указано, что ИП, в случае утраты права на применение ПСН, обязан в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН.
Подготовлено на основе материала
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
