Вопрос: Как произвести налогообложение и заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если выплаты заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведены единовременно?

style="max-height: 50vh;">

Как произвести налогообложение и заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если выплаты заработной платы и отпускных (отпуск с последующим увольнением) произведены единовременно?


Зарплата и отпускные облагаются НДФЛ. В случае различных сроков перечисления НДФЛ срок перечисления и сумма налога с отпускных при предоставлении отпуска с последующим увольнением отражаются в разд. 1 расчета 6-НДФЛ отдельно от заработной платы.
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 или п. 3.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
При этом днем получения дохода в виде (пп. 1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ):
• оплаты отпуска является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках;
• оплаты труда за отработанное время до момента увольнения является последний день работы, за который ему был начислен доход.
Сумму исчисленного и удержанного с оплаты труда НДФЛ надо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате доходов в виде оплаты отпусков НДФЛ надо перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В случаях, когда последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.
В разд. 1 формы отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода (п. 3.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@, Письма ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@, от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@).
Поле 021 разд. 1 "Срок перечисления налога" заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@).
Поля 021 (срок перечисления налога) и 022 (сумма налога) заполняются отдельно по каждой выплате, если сроки перечисления налога различны. Это следует из структуры разд. 1.


Пример. Заполнение разд. 1 расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты вместе с отпускными
Работнику с 07.12.2021 был предоставлен отпуск с последующим увольнением. Выплата заработной платы за ноябрь и среднего заработка за время отпуска произведена единовременно 02.12.2021. Выплата за отработанное время в декабре произведена 06.12.2021.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за год 2021 г. заполняется в следующем порядке:
Поле 021 - дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога, - 03.12.2021, 07.12.2021 и 10.01.2022; поля 022, 020 - соответствующие суммовые показатели.

Подготовлено на основе материала
А.В. Телегуса,
к. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"



См. также:
• Как заполнить разд. 2 расчета 6-НДФЛ, если работнику в день увольнения были выплачены заработная плата за прошлый месяц и за отработанные дни текущего, а также компенсация за неиспользованный отпуск?
• Как заполнить разд. 1 расчета 6-НДФЛ, если работнику одновременно с отпускными выплачена зарплата?