_________________ ____________ УТВЕРЖДАЮ
(наименование организации) _________________ ___________
(наименование должности)
ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ _________________ __________
(подпись) (инициалы, фамилия)
00.00.0000 N 000 00.00.0000
Старшего аудитора <1>
1. Общие положения
1.1. Старший аудитор относится к категории специалистов.
1.2. На должность старшего аудитора принимается лицо:
1) имеющее высшее образование - специалитет, магистратура;
2) имеющее дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора;
3) имеющее дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях);
4) имеющее опыт работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности не менее пяти лет; из них не менее трех лет - в аудиторской организации.
1.3. К работе в должности старшего аудитора (или: ведущего аудитора, руководителя проекта, менеджера проекта) допускается лицо,
1) имеющее квалификационный аттестат аудитора и членство в одной из саморегулируемых организаций аудиторов (при оказании аудиторских услуг) <2>;
2) имеющее опыт работы для выполнения функций руководителя аудиторского задания, по которому проводится обзорная проверка.
1.4. Старший аудитор должен знать:
1) законодательство Российской Федерации об аудиторской деятельности, федеральные стандарты аудиторской деятельности, информационные технологии и компьютерные системы в аудиторской деятельности;
2) Кодекс профессиональной этики аудиторов и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
3) законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, международные стандарты финансовой отчетности, информационные технологии и компьютерные системы в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
4) гражданское законодательство Российской Федерации, трудовое законодательство Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о социальном страховании и обеспечении, корпоративном управлении;
5) налоговое законодательство Российской Федерации;
6) финансы, финансовый анализ, основы финансового менеджмента;
7) управление рисками хозяйственной деятельности организации;
8) организацию и осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита;
9) практику применения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, о бухгалтерском учете, о социальном страховании и обеспечении и корпоративном управлении, налогового, гражданского, трудового законодательства Российской Федерации;
10) методы поиска, отбора, анализа и систематизации информации;
11) принципы, методы и технологии управления персоналом;
12) этику делового общения, осуществление коммуникаций, корпоративную этику, включая методы разрешения конфликтов;
13) основы делопроизводства;
14) передовой российский и зарубежный опыт в области аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказания сопутствующих аудиту услуг, включая международные стандарты аудита, в области бухгалтерского учета и отчетности, включая международные стандарты финансовой отчетности (в зависимости от специализации, направлений деятельности), прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, а также в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу, легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма;
15) основы безопасной работы с компьютерной техникой и информационно-коммуникационными сетями в целях защиты информации;
16) внутренние организационно-распорядительные документы аудиторской организации, регламентирующие аудиторскую деятельность в организации;
17) Правила внутреннего трудового распорядка организации;
18) требования охраны труда, производственной санитарии и пожарной безопасности;
19) _________________ _______________________ _________________.
(другие требования к необходимым знаниям)
1.5. Старший аудитор должен уметь:
1) собирать информацию из различных источников;
2) систематизировать различные виды информации;
3) анализировать полученную информацию и формулировать выводы по итогам ее анализа;
4) изучать и описывать бизнес-процессы организации;
5) планировать и проводить процедуры оценки эффективности системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления;
6) выявлять и оценивать факторы, которые могут повлиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица и выполнение аудиторского задания в целом;
7) применять системный подход к анализу результатов и оценке работы участников аудиторской группы;
8) применять на практике нормативные правовые акты в соответствующих областях знаний;
9) обосновывать свое мнение по сложным и спорным вопросам ссылками на нормативные правовые акты;
10) выбирать и назначать приоритеты при выполнении своей работы в условиях ограниченных ресурсов и организовывать работу аудиторской группы таким образом, чтобы выполнить ее в срок;
11) выделять и предвидеть значимые для выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, проблемы и своевременно их решать;
12) объединять различные навыки и области знаний для решения нестандартных проблем при выполнении аудиторского задания или оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
13) поддерживать деловые и этичные взаимоотношения с представителями аудируемого лица (лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью) и с работниками аудиторской организации, предотвращать и разрешать конфликты;
14) подготавливать и оформлять рабочие документы;
15) разрабатывать и формулировать надлежащее аудиторское заключение и/или иной итоговый документ с достаточным, логичным и понятным обоснованием содержащихся в них выводов;
16) применять на практике различные методики, способы и подходы к своей работе;
17) анализировать и оценивать достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и иной предметной информации;
18) анализировать и оценивать работу руководителя аудиторского задания и участников аудиторской группы, применять для этого системный подход;
19) моделировать ситуации и решения для целей выполнения аудиторского задания на основе минимальной информации;
20) выделять и предвидеть сложные и спорные вопросы при выполнении аудиторского задания и оказывать содействие руководителю аудиторского задания для их решения, вырабатывать рекомендации;
21) работать с компьютером и офисной оргтехникой; с компьютерными программами, применяемыми в бухгалтерском учете и аудите, со справочными правовыми системами;
22) _________________ _______________________ _________________.
(другие навыки и умения)
1.6. Старший аудитор в своей деятельности руководствуется:
1) _________________ _______________________ _________________;
(наименование учредительного документа)
2) Положением о _________________ _______________________ _______;
(наименование структурного подразделения)
3) настоящей должностной инструкцией;
4) _________________ _______________________ _________________.
(наименования локальных нормативных актов,
регламентирующих трудовые функции по должности)
1.7. Старший аудитор подчиняется непосредственно ______________________
_________________ _______________________ _______________________.
(наименование должности руководителя)
1.8. _________________ _______________________ ________________.
(другие общие положения)
2. Трудовые функции
2.1. Руководство выполнением аудиторского задания и контроль качества в отношении аудиторских заданий:
1) руководство выполнением аудиторского задания и оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
2) проведение обзорных проверок качества выполнения аудиторских заданий, в которых данное лицо не принимало участия.
2.2. _________________ _______________________ ________________.
(другие функции)
3. Должностные обязанности
3.1. Старший аудитор исполняет следующие обязанности:
3.1.1. В рамках трудовой функции, указанной в пп. 1 п. 2.1 настоящей должностной инструкции:
1) проводит изучение и анализ деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
2) осуществляет оценку рисков существенного искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и иных значимых рисков, связанных с выполнением аудиторского задания, управление этими рисками;
3) осуществляет оценку соблюдения требований независимости в отношении аудиторского задания, контроль их соблюдения участниками аудиторской группы;
4) устанавливает уровни существенности по конкретному заданию;
5) разрабатывает и утверждает общий подход к выполнению аудиторского задания;
6) осуществляет общий надзор за выполнением аудиторского задания, координацию и контроль работы участников аудиторской группы и осуществляющего надзор лица в спорных и сложных ситуациях;
7) оценивает бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица (или иную итоговую информацию) в целом;
8) осуществляет оценку надежности аудиторских доказательств, разумности заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица;
9) планирует оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
10) осуществляет контроль и общий надзор за оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
11) решает сложные и спорные вопросы, возникающие при выполнении аудиторского задания, оказывает прочие услуги, связанные с аудиторской деятельностью, в пределах своей компетенции;
12) осуществляет консультирование участников аудиторской группы, организацию и контроль получения консультаций по нерешенным сложным и спорным вопросам, связанным с выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, с другими лицами аудиторской организации;
13) проводит обучение лиц, осуществляющих надзор, и других участников аудиторской группы в ходе выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в случае необходимости;
14) осуществляет формирование выводов в соответствии с целями выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
15) осуществляет формирование итоговых документов по результатам выполнения аудиторского задания - аудиторского заключения и/или отчета (письменной информации) или иной предметной информации, итоговых документов по результатам оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
16) выполняет документирование в части, относящейся к своей работе;
17) определяет объем документации по аудиторскому заданию в целом или оказанию прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, и осуществляет организацию формирования по ним архива;
18) осуществляет взаимодействие, проведение переговоров с представителями аудируемого лица (лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью), сообщение им информации по итогам выполнения аудиторского задания;
19) осуществляет взаимодействие с лицом, осуществляющим обзорную проверку выполнения аудиторского задания.
3.1.2. В рамках трудовой функции, указанной в пп. 2 п. 2.1 настоящей должностной инструкции:
1) осуществляет оценку:
- соблюдения участниками аудиторской группы независимости в отношении аудиторского задания;
- значимых рисков и существенности и выполняемых в связи с этим процедур;
- необходимости получения участниками аудиторской группы консультаций по сложным или спорным вопросам, их проведения и выводов по их итогам;
- значимости исправленных и неисправленных искажений, выявленных в ходе аудита;
- обстоятельств, информация о которых должна быть доведена до сведения руководства аудируемого лица, представителей собственника или иных лиц;
- соответствия выбранных для анализа рабочих документов участников аудиторской группы выполненной работе;
2) проводит обзор бухгалтерской (финансовой) отчетности или иной предметной информации;
3) осуществляет анализ выводов, формирующих основу аудиторского заключения или иного отчета по результатам выполнения аудиторского задания;
4) проводит обсуждение хода выполнения аудиторского задания с его руководителем и консультирование (в той степени, в которой не будет нарушена объективность);
5) осуществляет подготовку рекомендаций (предложений) по устранению нарушений и недостатков, выявленных при обзорной проверке качества выполнения аудиторского задания;
6) выполняет документирование проведенной обзорной проверки качества выполнения аудиторского задания.
3.1.3. В рамках выполнения своих трудовых функций исполняет поручения своего непосредственного руководителя.
3.1.4. _________________ _______________________ ______________.
(другие обязанности)
3.2. В рамках выполнения своих трудовых функций старший аудитор:
1) соблюдает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекса профессиональной этики аудиторов;
2) выполняет требования внутренних организационно-распорядительных документов аудиторской организации, регламентирующих аудиторскую деятельность в организации.
3.3. _________________ _______________________ ________________.
(другие положения о должностных обязанностях)
4. Права
4.1. Старший аудитор имеет право:
4.1.1. Участвовать в обсуждении проектов решений, в совещаниях по их подготовке и выполнению.
4.1.2. Запрашивать у непосредственного руководителя разъяснения и уточнения по данным поручениям, выданным заданиям.
4.1.3. Запрашивать по поручению непосредственного руководителя и получать от других работников организации необходимую информацию, документы, необходимые для исполнения поручения.
4.1.4. Знакомиться с проектами решений руководства, касающихся выполняемой им функции, с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения своих трудовых функций.
4.1.5. Вносить на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по организации труда в рамках своих трудовых функций.
4.1.6. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей.
4.2. _________________ _______________________ ________________.
(иные права)
5. Ответственность
5.1. Старший аудитор привлекается к ответственности:
- за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации, законодательством о бухгалтерском учете;
- правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности, - в порядке, установленном действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации;
- причинение ущерба организации - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
5.2. _________________ _______________________ ________________.
(другие положения об ответственности)
6. Заключительные положения
6.1. Настоящая должностная инструкция разработана на основе
Профессионального стандарта "Аудитор", утвержденного Приказом Министерства
труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.10.2015 N 728н, с
учетом _________________ _______________________ _________________.
(реквизиты локальных нормативных актов организации)
6.2. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией
осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора).
Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией
подтверждается _________________ _______________________ __________.
(подписью в листе ознакомления, являющемся
неотъемлемой частью настоящей инструкции
(в журнале ознакомления с должностными инструкциями)
в экземпляре должностной инструкции,
хранящемся у работодателя; иным способом)
6.3. _________________ _______________________ ________________.
(другие заключительные положения)
--------------------------------
Информация для сведения:
<1> В соответствии с Профессиональным стандартом "Аудитор", утвержденным Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.10.2015 N 728н, иное возможное наименование должности - "ведущий аудитор", "руководитель проекта", "менеджер проекта".
<2> В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности, - квалификационный аттестат аудитора, выданный после 01.01.2011.
