_________________ ________
(наименование организации) УТВЕРЖДАЮ
_________________ ________________
ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ (наименование должности)
_________________ _______________
00.00.0000 N 000 (подпись) (инициалы, фамилия)
Аудитора <1> 00.00.0000
1. Общие положения
1.1. Аудитор относится к категории специалистов.
1.2. На должность аудитора принимается лицо, имеющее:
1) высшее образование - бакалавриат, дополнительное профессиональное образование в области аудиторской деятельности, необходимое для сдачи экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, дополнительное профессиональное образование по программам повышения квалификации (в том числе необходимым для проведения аудита в специфических областях);
2) стаж работы не менее 3 лет работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, из которых не менее 2 лет работы в аудиторской организации;
3) квалификационный аттестат аудитора и членство в одной из саморегулируемых организаций аудиторов.
1.3. Аудитор должен знать:
1) законодательство Российской Федерации об аудиторской деятельности, федеральные стандарты аудиторской деятельности, информационные технологии и компьютерные системы в аудиторской деятельности;
2) Кодекс профессиональной этики аудиторов и правила независимости аудиторов и аудиторских организаций;
3) законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете, стандарты бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, международные стандарты финансовой отчетности, информационные технологии и компьютерные системы в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности;
4) гражданское законодательство Российской Федерации, трудовое законодательство Российской Федерации, законодательство Российской Федерации о социальном страховании и обеспечении, корпоративном управлении;
5) налоговое законодательство Российской Федерации;
6) финансы, финансовый анализ, основы финансового менеджмента;
7) управление рисками хозяйственной деятельности организации;
8) организацию и осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита;
9) практику применения законодательства Российской Федерации об аудиторской деятельности, о бухгалтерском учете, о социальном страховании и обеспечении и корпоративном управлении, налогового, гражданского, трудового законодательства Российской Федерации;
10) методы поиска, отбора, анализа и систематизации информации;
11) основы этики делового общения, коммуникаций и корпоративной этики, включая методы разрешения конфликтов;
12) основы делопроизводства;
13) основы технологии управления персоналом;
14) передовой российский и зарубежный опыт в области аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности и оказания сопутствующих аудиту услуг, включая международные стандарты аудита, в области бухгалтерского учета и отчетности, включая международные стандарты финансовой отчетности (в зависимости от специализации, направлений деятельности), прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, а также в области противодействия коррупции и коммерческому подкупу, легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
15) основы безопасной работы с компьютерной техникой и информационно-коммуникационными сетями в целях защиты информации;
16) внутренние организационно-распорядительные документы аудиторской организации, регламентирующие аудиторскую деятельность в организации;
17) Правила внутреннего трудового распорядка;
18) требования охраны труда и правила пожарной безопасности;
19) _________________ _______________________ _________________.
(другие документы, материалы и т.д.)
1.4. Аудитор должен уметь:
1) собирать информацию из различных источников;
2) систематизировать различные виды информации;
3) анализировать полученную информацию и формулировать выводы по итогам ее анализа;
4) выявлять и оценивать факторы, которые могут повлиять:
- на выполнение аудиторского задания или оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в части, относящейся к своей работе;
- на бухгалтерскую (финансовую) отчетность аудируемого лица и выполнение аудиторского задания;
5) применять на практике нормативные правовые акты в соответствующих областях знаний;
6) применять на практике различные методики, способы и подходы к выполнению своей работы;
7) делегировать различные виды задач участникам аудиторской группы, мотивировать их, согласовывать их работу;
8) планировать и проводить процедуры оценки эффективности системы внутреннего контроля, управления рисками и корпоративного управления;
9) применять на практике методы отбора элементов для проведения аудиторских или иных процедур, экстраполировать результаты аудиторской выборки на генеральную совокупность;
10) обосновывать свое мнение ссылками на нормативные правовые акты;
11) наблюдать за работой участников аудиторской группы и своевременно решать возникающие у группы в ходе выполнения аудиторского задания вопросы;
12) анализировать и оценивать работу участников аудиторской группы и их профессиональные качества;
13) подбирать и организовывать выполнение аудиторских или иных процедур, наилучшим образом соответствующих целям выполнения аудиторского задания для различных областей отчетности и ситуаций;
14) изучать и описывать бизнес-процессы организации;
15) выбирать и назначать приоритеты при выполнении своей работы в условиях ограниченных ресурсов;
16) поддерживать деловые и этичные взаимоотношения с представителями аудируемого лица (лица, заключившего договор оказания сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью) и с работниками аудиторской организации;
17) подготавливать и оформлять рабочие документы;
18) контролировать архивирование документов;
19) работать с компьютером и офисной оргтехникой; с компьютерными программами, применяемыми в бухгалтерском учете и аудите, со справочными правовыми системами;
20) _________________ _______________________ _________________.
(другие навыки и умения)
1.5. Аудитор в своей деятельности руководствуется:
1) Федеральным законом от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", международными стандартами аудита, принимаемыми Международной федерацией бухгалтеров и признанными в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, стандартами аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, Кодексом профессиональной этики аудиторов;
2) _________________ _______________________ _________________;
(наименование учредительного документа)
3) Положением о _________________ _______________________ _______;
(наименование структурного подразделения)
4) настоящей должностной инструкцией;
5) _________________ _______________________ _________________.
(наименования локальных нормативных актов, регламентирующих
трудовые функции по должности)
1.6. Аудитор подчиняется непосредственно _________________ ____________
_________________ ____________________.
(наименование должности руководителя)
1.7. _________________ _______________________ ________________.
(другие общие положения)
2. Трудовые функции
2.1. Выполнение аудиторского задания и оказание прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью:
1) выполнение аудиторских процедур (действий) и оказание сопутствующих аудиту и прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
2) организация работы и надзор за участниками аудиторской группы.
2.2. _________________ _______________________ ________________.
(другие функции)
3. Должностные обязанности
3.1. Аудитор исполняет следующие обязанности:
3.1.1. В рамках трудовой функции, указанной в подпункте 1 пункта 2.1 настоящей должностной инструкции:
1) изучает и анализирует деятельность аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
2) планирует свою работу в рамках общего плана и программы аудита;
3) осуществляет анализ рисков в объеме, необходимом для выполнения аудиторского задания в части, относящейся к своей работе;
4) проводит отбор элементов для проведения аудиторских процедур (аудиторской выборки) и анализ его результатов;
5) выполняет аудиторские процедуры (действия);
6) проводит оценку полученных аудиторских доказательств и иной информации;
7) осуществляет изучение и анализ задания и особенностей его выполнения при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
8) планирует свою работу при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
9) осуществляет анализ рисков при оказании сопутствующих аудиту или прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
10) выполняет операции при оказании сопутствующих аудиту услуг;
11) выполняет операции при оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
12) формирует выводы в соответствии с целями выполнения аудиторского задания или оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в части, относящейся к своей работе;
13) осуществляет документирование в части, относящейся к своей работе.
3.1.2. В рамках трудовой функции, указанной в подпункте 2 пункта 2.1 настоящей должностной инструкции:
1) изучает и анализирует деятельность аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, включая систему внутреннего контроля;
2) осуществляет подготовку плана и программы аудита;
3) проводит анализ рисков в части, относящейся к своей работе и работе участников аудиторской группы;
4) осуществляет поручение, разъяснение и координацию работы участников аудиторской группы;
5) решает организационные вопросы в отношении работы участников аудиторской группы;
6) проводит инструктаж участников аудиторской группы перед выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
7) осуществляет выбор аудиторских процедур и действий, уместных для выполнения конкретного аудиторского задания;
8) определяет подход к выбору методов отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств;
9) проводит обучение лиц, осуществляющих вспомогательные функции, в процессе выполнения аудиторского задания, оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
10) ведет наблюдение за ходом выполнения участниками аудиторской группы аудиторского задания, оказанием ими прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью;
11) решает вопросы участников аудиторской группы, связанные с выполнением аудиторского задания, оказанием прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, в пределах своей компетенции;
12) выявляет в ходе выполнения аудиторского задания, оказания прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью, вопросы, требующие рассмотрения руководителем аудиторского задания;
13) осуществляет оценку навыков и профессиональной компетенции каждого участника аудиторской группы;
14) проводит анализ соответствия выполненной участниками аудиторской группы работы запланированному подходу к выполнению аудиторского задания, оценку качества выполнения работы и ее документирования;
15) взаимодействует с руководителем аудиторского задания по вопросам его выполнения и контроля.
3.1.3. В рамках выполнения своих трудовых функций исполняет поручения своего непосредственного руководителя.
3.1.4. _________________ _______________________ ______________.
(другие обязанности)
3.2. При исполнении своих обязанностей аудитор соблюдает правила
независимости аудиторов и аудиторских организаций.
3.3. _________________ _______________________ ________________.
(другие положения о должностных обязанностях)
4. Права
Аудитор имеет право:
4.1. Участвовать в обсуждении проектов аудиторских заданий, в совещаниях по их подготовке и выполнению.
4.2. Запрашивать у непосредственного руководителя разъяснения и уточнения по данным поручениям, выданным заданиям.
4.3. Запрашивать по поручению непосредственного руководителя и получать от других работников организации необходимую информацию, документы, необходимые для исполнения поручения.
4.4. Знакомиться с проектами решений руководства, касающихся выполняемой им функции, с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения своих трудовых функций.
4.5. Вносить на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по организации труда в рамках своих трудовых функций.
4.6. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей.
4.7. _________________ _______________________ ________________.
(другие права)
5. Ответственность
5.1. Аудитор привлекается к ответственности:
- за ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации, законодательством об аудиторской деятельности;
- за правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей трудовой деятельности, - в порядке, установленном действующим административным и уголовным законодательством Российской Федерации;
- за причинение ущерба организации - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
5.2. _________________ _______________________ ________________.
(другие положения об ответственности)
6. Заключительные положения
6.1. Настоящая должностная инструкция разработана на основе
Профессионального стандарта "Аудитор", утвержденного Приказом Министерства
труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.10.2015 N 728н, с
учетом _________________ _______________________ _________________.
(реквизиты локальных нормативных актов организации)
6.2. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией
осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора).
Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией
подтверждается _________________ _______________________ ___________
(росписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой
_________________ _______________________ _______________________.
частью настоящей инструкции (в журнале ознакомления с должностными
инструкциями); в экземпляре должностной инструкции, хранящемся у
работодателя; иным способом)
6.3. _________________ _______________________ ________________.
(другие заключительные положения)
--------------------------------
Информация для сведения:
<1> В соответствии с Профессиональным стандартом "Аудитор", утвержденным Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 19.10.2015 N 728н, иное возможное наименование должности - "эксперт".
