Скачать

Баннерная реклама:
Вопросы трудоустройства, труда и занятости населения:


   Социальное партнерство в сфере труда

    Трудовой договор

    Рабочее время и отдыха

    Оплата труда




    Трудовой стаж

    Дисциплина труда, трудовой порядок


    Охрана труда


    Государственная гражданская, муниципальная и правоохранительная служба
    Особенности регулирования труда отдельных категорий работников



    Порядок рассмотрения трудовых споров


Политика конфиденциальности:
Наши счетчики:





Иностранная организация имеет на территории Российской Федерации несколько отделений, в том числе два отделения организации расположены на территории одного субъекта Российской Федерации.
Первое отделение иностранной организации производит комплектующие изделия, которые используются ее вторым отделением для производства готовой продукции; таким образом, существует производство в рамках единого технологического процесса.
Все отделения иностранной организации применяют единую учетную политику для целей налогообложения.
Имеет ли иностранная организация возможность в соответствии с действующим законодательством рассчитывать налог на прибыль в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации в целом по двум отделениям без распределения прибыли между ними?

В соответствии с п. 4 ст. 307 НК РФ при наличии у иностранной организации на территории Российской Федерации более чем одного отделения, деятельность через которое приводит к образованию постоянного представительства, налоговая база и сумма налога на прибыль рассчитываются отдельно по каждому отделению.
Если иностранная организация осуществляет через такие отделения деятельность в рамках единого технологического процесса или в других аналогичных случаях по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такая организация имеет право рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через отделение на территории Российской Федерации, в целом по группе таких отделений (в том числе по всем отделениям) при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики для целей налогообложения. При этом иностранная организация самостоятельно определяет, какое из отделений будет вести налоговый учет, а также представлять налоговые декларации по месту нахождения каждого отделения. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, распределяется в таком случае между отделениями в общем порядке, предусмотренном ст. 288 НК РФ. При этом не учитываются стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников (фонд оплаты труда работников), не относящихся к деятельности иностранной организации на территории Российской Федерации через постоянное представительство.
Пунктами 7.2, 7.2.1 и 7.2.2 раздела I Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 N БГ-3-23/150 (далее - Методические рекомендации), даны разъяснения по порядку применения положений п. 4 ст. 307 НК РФ.
Так, технологический процесс является прежде всего процессом промышленного производства, строительства и т.д. В рамках технологического процесса продукция (работы, услуги) проходит все операции обработки (изготовления), предусмотренные соответствующим технологическим регламентом. Факты наличия общего руководства материально-техническим снабжением, использования отделениями в разное время одного и того же оборудования, осуществления одним отделением руководства другим отделением не создают сами по себе единого технологического процесса.
В качестве единого технологического процесса может, например, рассматриваться осуществление несколькими отделениями организации строительства дороги, трубопровода, разведочного бурения с разным местонахождением, но в рамках единого договора (контракта).
Метод исчисления сумм налога на прибыль, подлежащего уплате каждым отделением в рамках единого технологического процесса, базируется в соответствии со ст. 288 и 307 НК РФ на таких показателях, как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) соответствующего отделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) в целом по группе отделений, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества отделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по группе отделений.
В связи с этим каждым из отделений группы, осуществляющих деятельность в рамках единого технологического процесса, должен быть обеспечен надлежащий налоговый учет.
Как следует из ситуации, иностранная организация имеет на территории Российской Федерации два отделения, деятельность которых осуществляется в рамках единого технологического процесса.
В связи с вышеизложенным при представлении иностранной организацией налоговому органу документов, подтверждающих деятельность своих отделений, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации, в рамках единого технологического процесса, она может получить право рассчитывать налогооблагаемую прибыль, относящуюся к ее деятельности через вышеуказанные отделения, в целом по группе при условии применения всеми включенными в группу отделениями единой учетной политики для целей налогообложения.

Т.М. Гуркова

1 марта 2009 г.

"Налоговый вестник", N 3, март 2009 г.

При копировании материалов активная гиперссылка на Должностные инструкции обязательна.                   © 2008 Instrukciy.ru
В помощь кадровику...
                  Образцы и примеры Должностных инструкций
                                    На портале Инструкция.ru
Вопросы трудоустройства, труда и занятости населения.
Главная                Реклама на сайте             Наши ссылки                Добавь страницу в закладки >>    
Защита от безработицы, содействие в трудоустройстве
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >>