Скачать

Баннерная реклама:
Вопросы трудоустройства, труда и занятости населения:


   Социальное партнерство в сфере труда

    Трудовой договор

    Рабочее время и отдыха

    Оплата труда




    Трудовой стаж

    Дисциплина труда, трудовой порядок


    Охрана труда


    Государственная гражданская, муниципальная и правоохранительная служба
    Особенности регулирования труда отдельных категорий работников



    Порядок рассмотрения трудовых споров


Политика конфиденциальности:
Наши счетчики:





Ранее организация занималась посреднической деятельностью и сдачей имущества в аренду. На сегодняшний день временно никакой деятельности не ведется, следовательно, нет выручки от реализации. Для погашения задолженности перед сотрудниками по заработной плате организацией был взят заем. Зарплата и услуги сотовой связи отнесены на счет 97. При отсутствии выручки начисляется амортизация оборудования (основные средства ранее сдавались в аренду), также были затраты по счету 91-2: услуги банка и проценты по займу. Кроме того, были затраты, не учитываемые для налогообложения прибыли (исполнительный сбор в пользу судебных приставов 7%). У организации не сводится баланс на указанные затраты.
По какой строке пассива указываются эти затраты, или их также следует отнести на счет 97 и провести в активе баланса?
Как правильно заполнить бухгалтерский баланс в этом случае?

Согласно п. 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). А в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Как указано в п. 4 ПБУ 10/99, расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
Согласно п. 5 ПБУ 10/99 расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Согласно п. 9 ПБУ 10/99 для целей формирования организацией финансового результата деятельности от обычных видов деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, которая формируется на базе расходов по обычным видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом корректировок, зависящих от особенностей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров.
Таким образом, если расходы предприятия на заработную плату, услуги сотовой связи и амортизацию основных средств связаны с изготовлением и продажей продукции (выполнением работ, оказанием услуг), то, даже при отсутствии выручки, их необходимо отнести к категории расходов организации по обычным видам деятельности.
При этом, для учета расходов по обычным видам деятельности предназначены соответствующие счета учета затрат (20, 25, 26, 44).
Если же расходы осуществлены, но организация пока не получает доходов, такие расходы можно учитывать в составе расходов будущих периодов на одноименном балансовом счете 97, что должно быть отражено в учетной политике организации.
Что касается прочих расходов, то они учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
В отчетном периоде у вашей организации осуществлены расходы:
- заработная плата;
- услуги связи;
- амортизационные отчисления;
- услуги банка;
- проценты по займу;
- исполнительный сбор.
Давайте, определим, к какой категории относятся в данном случае каждый вид, произведенных Вами расходов. Затраты на услуги банка, уплату процентов по займу и уплату исполнительного сбора относятся к прочим доходам и расходам, об этом четко сказано в п. 11 и п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации". Следовательно, такие затраты Вам необходимо учитывать на счете 91 "Прочие доходы и расходы", что Вы абсолютно правильно и делаете.
Что касается расходов на заработную плату, услуги связи и амортизацию, то тут важным моментом будет являться, как эти расходы связаны с деятельностью Вашей фирмы. Например, заработная плата работников была связана с Вашей основной деятельностью - посредническими услугами и предоставлением основных средств в аренду, значит это - затраты по обычным видам деятельности. И учитывать их, в настоящее время нужно на счете 97 "Расходы будущих периодов". Что касается амортизации, то она начислялась на основные средства, используемые в обычной деятельности фирмы (передача в аренду), значит ее также необходимо относить в состав затрат, учитывающихся на счете 97.
В учете Вам необходимо сделать проводки:
Дебет 97 Кредит 60 (76) - отражены расходы на услуги связи;
Дебет 97 Кредит 70 (69) - начислена заработная плата (ЕСН);
Дебет 97 Кредит 02 - начислена амортизация;
Дебет 91-2, субсчет "Прочие расходы" Кредит 51 - отражена плата за обслуживание расчетного счета;
Дебет 91-2, субсчет "Прочие расходы" Кредит 51 - отражена уплата процентов по займу;
Дебет 91-2, субсчет "Прочие расходы" Кредит 51 - отражена уплата исполнительного сбора.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 "Прочие расходы" и кредитового оборота по субсчету 91-1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.
Поэтому каждый месяц в периоде, в котором у организации не было деятельности, Вам также необходимо делать в учете запись:
Дебет 99 Кредит 91-9, субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" - отражен убыток.
Теперь рассмотрим порядок отражения данных расходов в бухгалтерском балансе.
Итак, на конец квартала у Вас остается дебетовое сальдо по счету 97 и дебетовое сальдо по счету 99.
Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов. То есть, данные расходы (сальдо 97 счета) Вам нужно отразить в активе баланса по строке 210 "Запасы" (в том числе по строке 216 "Расходы будущих периодов").
В соответствии с п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности бухгалтерский убыток представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации.
А согласно п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), то есть конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. То есть, убыток, полученный на конец отчетного периода (дебетовое сальдо 99 счета) Вам нужно показать по строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" баланса.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Тимукина Екатерина

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

6 октября 2008 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
При копировании материалов активная гиперссылка на Должностные инструкции обязательна.                   © 2008 Instrukciy.ru
В помощь кадровику...
                  Образцы и примеры Должностных инструкций
                                    На портале Инструкция.ru
Вопросы трудоустройства, труда и занятости населения.
Главная                Реклама на сайте             Наши ссылки                Добавь страницу в закладки >>    
Размер заработанной платы
Страница >> 1 >> 2 >> 3 >> 4 >> 5 >> 6 >> 7 >> 8 >> 9 >> 10
>> 11 >> 12 >> 13 >> 14 >> 15 >> 16 >>