Должностные инструкции - примеры, тексты, образцы
 Скачать

Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ Налог на профессиональный доход

style="max-height: 50vh;">
Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ "Налог
на профессиональный доход"

Федеральный закон от 01.04.2020 N 101-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" расширил область нетрудовых отношений и заключения договоров с самозанятыми.
Такие договоры по своей природе не являются трудовыми, поскольку не устанавливаются гарантии:
- гарантии времени работы и отдыха;
- гарантии отпусков;
- гарантии в отношении сокращения штата и численности;
- гарантии оплаты простоя.
При этом работодатель, заключая договоры с самозанятыми, имеет возможность сэкономить на страховых взносах. Такая возможность сохраняется и в 2021 г.
Налоговая база в данном случае рассчитывается следующим образом:
4% - при расчете налога с продаж российским и иностранным физлицам;
6% - при расчете налога с продаж российским и иностранным организациям и ИП.
Налоговым периодом считается календарный месяц. При этом первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором произведена постановка на учет. При снятии с учета последним налоговым периодом будет период с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с него осуществлены в течение календарного месяца, то налоговым будет считаться период со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета.
С 2020 г. в субъектах Российской Федерации, не указанных в п. п. 1 и 2 ч. 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
Закон субъекта Российской Федерации о введении в действие специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" должен содержать положение о вступлении в силу указанного Закона субъекта Российской Федерации не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Почему самозанятость выгодна работодателям?
Первая причина кроется в достаточно больших суммах налогов, которые уплачивает работодатель за сотрудников в виде налогов. Так, принимая на работу сотрудника, работодатель отчисляет НДФЛ в размере 13% и страховые взносы. При этом с апреля 2020 г. страховые взносы были снижены с 30% до 15%, но только на сумму превышения МРОТ. Но фактически, эффективная ставка налога все равно превышает 15%.
Приведем пример расчета страховых взносов для МСП.
Зарплата работника составляет 50 000 рублей.
Рассчитаем страховые взносы с зарплаты за апрель. 12 130 руб. x 30% = 3 639 руб. 37 870 (50 000 руб. - 12 130 руб.) x 15% = 5 680,50 руб.,
где 37 870 руб. x 10% = 3 787 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
37 870 руб. x 5% = 1 893,50 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
ИТОГО к уплате страховых взносов за апрель: 9 319,50 руб.
Для сравнения: по-старому пришлось бы заплатить 15 000 руб. (50 000 руб. x 30%).
Если же говорить о самозанятых, то можно увидеть, что затраты будут намного ниже.
Выплаты самозанятому составят 50 000 рублей. Сумма налога на профессиональных доход составит 6% при выплатах юридическим лицом, таким образом, сумма налога составит 3 000 рублей.
Вторая причина связана с кризисными явлениями. Сегодня работодатели понимают, что завтра ситуация с коронавирусом может повториться, а это означает, что опять при введении режима самоизоляции компании недополучат прибыль, а следовательно, нечем будет платить заработную плату. При этом сокращение штата или численности предполагает также дополнительные расходы в виде выходного пособия, выплат за неиспользованный отпуск. Также важно, что работодатель должен сообщить о предстоящем сокращении штата или численности не ранее чем за два месяца, а выплатить при увольнении до трех средних заработков.
Кроме того, при введении режима самоизоляции многие работодатели не успели уведомить работников о сокращении штата или численности, а в выходные дни и в режиме самоизоляции это не предусмотрено.
Почему самозанятые могут быть не так выгодны, как кажется?
Экономия на налогообложении с помощью использования самозанятых не так велика, как может первоначально показаться. Это связано с тем, что самозанятость не действует на всей территории страны, а кроме того, виды деятельности достаточно ограничены.
Но при этом для самозанятых имеются преимущества, которые заключаются в автоматизации регистрации, то есть самозанятые не будут иметь дополнительные трудозатраты, связанные с регистрацией, сдачей отчетности.
Но главный риск состоит в признании самозанятого работником.
Однако такие риски возможно снизить, исключив следующие признаки следующим образом:
1. Самозанятый не может быть бывшим работником и даже по истечении 2 лет на это обратят внимание.
2. Не нужно передавать самозанятому тот функционал, который у вас всегда делали штатные сотрудники, которых работодатель уволил в связи с кризисной ситуацией.
3. Самозанятый не должен быть взаимозависимым лицом.
4. Самозанятый не должен вести себя как наемный работник: ходить на работу по расписанию, соблюдать трудовой распорядок, ходить в отпуск и т.п.
5. Самое главное. Самозанятый является самостоятельным лицом, оказывающим услуги.
6. Договор с самозанятым не должен иметь признаки трудового договора.
Многие работники не соглашаются на статус самозанятых, поскольку имеют скрытые доходы.
Также для работников есть много других недостатков: запрет нанимать работников по трудовому договору, лимит по доходам до 2,4 млн рублей в год и минимальная пенсия в преклонном возрасте. Все эти недостатки могут останавливать работника от регистрации в качестве самозанятого, а следовательно, он может не соглашаться на заключение договора как самозанятый.
Среди прочего, самозанятые граждане не вправе продавать подакцизные товары, заниматься перепродажей товаров и оказывать услуги по договору комиссии, поручения или агентскому договору. При этом в Законе о самозанятых не предусмотрено прямых ограничений в регистрации в качестве самозанятых для генеральных директоров и учредителей обществ. Но могут существовать риски налоговых споров в части доходов директора.
Существуют и риски налоговых льгот. Физлицо вправе одновременно быть ИП и самозанятым, но оно не может совмещать налог на профессиональный доход (НПД) с другими специальными налоговыми режимами - УСН, ЕНВД и ЕСХН. То есть использовать одновременно два налоговых режима нельзя.
То есть фактически самозанятость подходит тем физлицам, которые не рассчитывают на большие доходы, не нанимают персонал и не совмещают режим самозанятости с другими специальными налоговыми режимами.
Также не подходит режим самозанятости в случае больших доходов. Они не должны превышать предела в 2,4 млн руб. в год. Именно такой лимит прописан в Федеральном законе от 27.11.2018 N 422-ФЗ для налога на профессиональный доход.
Почему самозанятость выгодна работникам?
Во-первых, работник может сочетать работу во многих компаниях, то есть может использовать любую возможность для заработка, что крайне необходимо в кризисное время. Работник не ограничен правилами внутреннего трудового распорядка, локальными актами работодателя. Кроме того, часто работникам не очень удобно соблюдать режим рабочего времени, от которого не зависит оплата труда.
Второй плюс состоит в возможности смены работы или проекта максимально оперативно, что важно в случае вахтовой работы.
Третья причина заключается в том, что физическое лицо может попробовать свои предпринимательские возможности. При этом не нужно вести бухгалтерский учет, приобретать контрольно-кассовую технику. В 2020 г. зарегистрироваться и вести деятельность в качестве самозанятого гораздо проще, при этом ограничения по видам деятельности были сняты, что говорит о дополнительных перспективах.
На сайте ИФНС приведены дополнительные преимущества самозанятых:
- отсутствие отчетов и деклараций (не нужно представлять декларации, а учет доходов ведется в мобильном приложении);
- чеки формируются автоматически в приложении (это означает, что отсутствует необходимость приобретения контрольно-кассовой техники, а чек можно сформировать в специальном мобильном приложении);
- возможность не уплачивать страховые взносы в отличие от индивидуальных предпринимателей, пенсионное страхование осуществляется в добровольном порядке;
- легальная работа без необходимости приобретения статуса предпринимателя с подтверждением легального дохода справкой из приложения;
- предоставление налогового вычета в размере 10 000 рублей, при этом ставка налога при расчетах физическими лицами, определенная в размере 4%, снижается до 3%, а ставка в 6% при расчетах с юридическими лицами снижается до 4%;
- налог не нужно рассчитывать, а он уплачивается автоматически, списание налога происходит 25 числа следующего месяца.
В чем конкретные минусы режима самозанятости?
Минусов режима самозанятости достаточно много.
Во-первых, у работника нет правовой защиты, фактически его права не защищены в рамках трудового законодательства, то есть компания может в любое время отказаться от договора с самозанятым. Работник не может рассчитывать на охрану труда, оплату больничных и отпусков.
Во-вторых, существуют риски нарушения выплат, ведь если работник защищен трудовым законодательством и выплаты не предусмотрены два раза в месяц.
Кроме того, налоги начисляются со всех выплат, перечисленных на расчетный счет самозанятого, что означает, что возможны споры в отношении переводов, которые поступают от друзей, родственников или иных источников.
Третий минус связан с тем, что режим самозанятых подходит не всем. Подходит режим самозанятых следующим категориям лиц:
- Они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества.
- Ведут деятельность в регионе проведения эксперимента.
- При ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор.
- Не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.
- Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в ст. ст. 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Существует целый перечень лиц, которые не могут стать самозанятыми:
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
- лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Какие изменения были приняты в 2020 г.?
Основное изменение связано с распространением режима самозанятых на территорию всей Российской Федерации. Так, режим самозанятых был распространен:
- с 1 января 2019 г. в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан;
- с 1 января 2020 г. в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан;
- с 1 июля 2020 г. в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в городе федерального значения Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области;
- с 3 июля 2020 г. в Республике Адыгея;
- с 9 июля 2020 г. в Ульяновской области и Республике Тыва;
- с 24 июля 2020 г. в Республике Северная Осетия - Алания;
- с 1 августа 2020 г. в Республике Калмыкия и Магаданской области.
Кроме того, налоговый режим распространяется на все виды деятельности. Ранее в 2019 г. режим самозанятых распространялся только на ряд видов деятельности, среди которых были клининг, услуги репетиторов, нянь. Понятно, что большинство самозанятых, таких как юристы, бухгалтера, водители, экспедиторы, строители и многие другие, просто не могли зарегистрироваться и получить статус самозанятого.
Самозанятым вернут налог за 2019 г. на сумму 1,6 млрд рублей... Ранее Президент РФ Владимир Путин предложил вернуть гражданам, зарегистрировавшимся как самозанятые, уплаченный ими в 2019 г. налог, а также предоставить им капитал в размере 1 МРОТ (12 130 рублей) на уплате налога в 2020 г.

В чем разница между различными режимами налогообложения?


Общество с ограниченной ответственностьюИндивидуальный предпринимательСамозанятый гражданин

Определениеиндивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями"самозанятый" - это физлицо, самостоятельно осуществляющее на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физлиц, направленную на систематическое получение прибыли, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее наемных работников

Ограничения по видам деятельностиОтсутствуют.
Для ведения некоторых видов деятельности требуется лицензияИмеются в отношении отдельных видов налогообложения, таких как ЕНВД, патент, для некоторых видов деятельности требуется лицензияС 2020 г. отсутствуют.
В 2019 г.:
репетиторство;
- присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- уборка жилых помещений;
- ведение домашнего хозяйства

Наличие уставных документовТребуютсяНе требуютсяНе требуются

Необходимость государственной регистрацииТребуетсяТребуетсяТребуется

Место государственной регистрацииПо юридическому адресу юридического лица, указанному в учредительных документахпо месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии у места жительства на территории Российской Федерации)по месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории Российской Федерации)

Уплата страховых взносовТребуется за работников общества с ограниченной ответственностьюТребуется за индивидуального предпринимателя в фиксированном размере (также уплачиваются с работников)Самозанятые граждане освобождены от уплаты страховых пенсионных взносов, но им придется платить налог на профессиональный доход по ставке 4%

Выбор системы налогообложенияОбщества с ограниченной ответственностью могут выбирать любые налоговые режимы, кроме налога на профессиональный доход и патентаМогут выбирать любые налоговые режимы, кроме налога на профессиональный доходУплачивают только налог на профессиональный доход.
Ставка НПД самозанятых зависит от того, кому предоставляется услуга, и составит: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Ограничение в доходностиОграничение в доходности предусмотрено только специальными режимами налогообложения.
При УСН ограничение по выручке в 2019 г. составляет 150 млн рублей.
Можно применять УСН с 1 января 2019 г., только если за 9 месяцев 2018 г. его доход не превышал 112,5 млн рублей. При этом данный лимит распространяется только на организации. ИП сможет перейти на УСН с 2019 г., даже если за период с января по сентябрь 2018 г. его доход был больше 112,5 млн рублей. Однако лимит годового дохода в 150 млн рублей сохраняется и для юрлиц, и для предпринимателейЛимиты для индивидуальных предпринимателей предусмотрены специальными налоговыми режимами. Так, при применении УСН ограничения установлены такие же, как и для обществ с ограниченной ответственностью.
Отдельные лимиты установлены при применении патентной системы налогообложения.
Сумма дохода не должна быть больше 60 000 000 рублей, а наемных работников максимально 15 человекУ самозанятых лимит доходов - 2,4 млн рублей в год. Но сумма дохода в месяц не имеет значения - отдельных ограничений именно по ежемесячному доходу нет. Можно в феврале получить 10 тысяч, в марте ничего, а в июне - 300 тысяч. Пока доход с начала года не превысил 2,4 млн рублей, можно применять новый режим. Все доходы сверх лимита должны будут облагаться налогами по другим режимам. Для физлица без ИП это НДФЛ по ставке 13%

Таким образом, существует достаточно много особенностей, которые нужно учитывать при ведении деятельности различными субъектами.
Также существуют отличия в наступлении ответственности. Если речь идет о самозанятом, то фактически речь идет об ответственности самого физического лица.
Согласно ст. 56 ГК РФ юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.
В соответствии с п. 2 ст. 56 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение отвечает по своим обязательствам в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 120 Гражданского кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 120 Гражданского кодекса Российской Федерации частное или казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества.
Индивидуальные предприниматели по обязательствам несут ответственность своим имуществом (ст. 24 ГК РФ), ответственность ИП по долгам распространяется на личное имущество предпринимателя. Исключением являются предметы первой необходимости - единственное жилье и земля, на которой оно находится, а также предметы обихода, включая одежду, обувь и продукты (ст. 446 ГПК РФ).
В случае причинения вреда физическим и юридическим лицам ответственность ИП будет выражаться в возмещении убытков. Под убытками подразумевают прямой ущерб (реальные имущественные потери) и упущенную выгоду в виде неполученного дохода.
А вот в отношении юридических лиц ответственность гораздо шире. Можно говорить и об уголовной, административной, дисциплинарной ответственности работников. Кроме того, в настоящее время увеличилась практика привлечения к субсидиарной ответственности руководителя организации, учредителей.
Поэтому ответственность в компании, безусловно, шире, чем ответственность самозанятых. И если говорить о судебных спорах, то в настоящее время судебные споры о привлечении к ответственности самозанятых отсутствуют, что также выгодно для компаний.
Имущественная ответственность самозанятых граждан в Гражданском кодексе не установлена. Вместе с тем представляется, что в этом случае речь идет об имущественной ответственности физических лиц.
Например, если физическое лицо в рамках своей деятельности нанесло ущерб, то оно будет его возмещать на основании ст. 15 ГК РФ. Если самозанятый гражданин возьмет кредит в банке под залог имущества, то в качестве обеспечения обязательств будет выступать именно заложенное имущество.
Необходимо отметить, что конечно, перевести всех сотрудников в режим самозанятых практически не возможно, однако, безусловно, для многих компаний очень важно в сегодняшней ситуации максимально сэкономить на персонале, пережить кризисные явления. И таким вариантом является вариант привлечения самозанятых.

style="max-height: 50vh;">
правое меню
Инструкции по направлениям:
   Дирекция, офис
   Бухгалтерия
   Отдел документационного обеспечения, канцелярия, архив
   Юридический отдел
   Отдел по патентной работе
   Планово-экономический отдел
   Финансовый отдел
   Отдел организации и оплаты труда, нормирования труда, социального развития
   Охрана труда
   Отдел охраны окружающей среды
   Отдел кадров (персонала)
   Отдел подготовки кадров
   Военно-учетный стол
   Коммерческая, корпоративная служба
   Отдел контроля качества
   Отделы снабжения, сбыта, продаж
   Рекламные и информационные службы
   Отдел маркетинга
   Отдел по защите информации
   Службы безопасности и охраны, пропускные службы
   Вычислительный (информационно-вычислительный) центр
   Статистический отдел
   Инвестиционно-аналитическое подразделение
   Редакционно-издательский отдел
   Производственно-диспетчерская служба
   Служба главного энергетика
   Отдел стандартизации
   Служба главного механика
   Служба главного технолога
   Транспортная и складская служба
   Хозяйственный и жилищно-коммунальный отделы
   Служба главного инженера, технический отдел
   Службы технического обслуживания
   Отдел комплектации оборудования
   Служба главного конструктора
   Исследовательские, производственные лаборатории
   Автотранспортные предприятия и подразделения
   Медицинские организации
   Организации железнодорожного транспорта
   Организации морского транспорта
   Организации лесной и деревоперерабатывающей промышленности
   Организации сельского хозяйства
   Должностные инструкции в строительстве
   Организации физкультуры и спорта
   Организации авиации
   Организации ракетно-космической промышленности
   Организации сферы туризма
   Организации культуры и искусства
   Организации образования
   Организации общественного питания
   Архивное дело
Переводы
Наши счетчики:


Copyright 2009 - 2021г. Образцы, тексты и примеры Должностных инструкций. All rights reserved.
При использовании материалов сайта активная гипер ссылка  обязательна!