Вопрос: Надо ли корректировать 6-НДФЛ за отчетный период, если после его сдачи работник заявил право на стандартный налоговый вычет на ребенка с начала года?
Ответ: Не надо вносить корректировки в расчет по форме 6-НДФЛ за отчетный период, если после его сдачи работник заявил право на стандартный налоговый вычет на ребенка с начала года.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, на первого ребенка в размере 1400 руб. в месяц, действующего до месяца, в котором доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысил 350 000 руб. Налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Как указали специалисты финансового ведомства, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление о получении вычета, с приложением к нему необходимых документов (Письма Минфина России от 18.04.2012 N 03-04-06/8-118, УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@).
В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты ежеквартально представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за I квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.
По нашему мнению, в связи с тем что на момент сдачи 6-НДФЛ у налогового агента отсутствовало заявление работника о предоставлении стандартного налогового вычета, налоговый агент правомерно не уменьшал налоговую базу по НДФЛ на указанные вычеты.
Соответственно, не надо вносить изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за отчетный период, если после его сдачи работник заявил право на стандартный налоговый вычет на ребенка с начала года. Данный вывод подтверждается, в частности, Письмом ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6925.
Пример. Порядок предоставления стандартного налогового вычета на ребенка при получении заявления от работника в течение года
Работник в сентябре написал заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на ребенка с начала года. Вносить изменения в расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал и полугодие не надо, поскольку до сентября у налогового агента отсутствовало заявление работника о предоставлении вычета, и налоговый агент правомерно не уменьшал налоговую базу по НДФЛ на указанные вычеты.
После получения заявления от работника налоговый агент должен уменьшить его доходы на сумму стандартного вычета начиная с сентября (Письма Минфина России от 18.04.2016 N 03-04-06/22231, от 07.04.2016 N 03-04-06/19768). Данные о сумме доходов и предоставленных вычетах должны быть отражены в расчете по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев.
Подготовлено на основе материала
Р.Х. Дочкина
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
17.09.2018
