Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты работнику первых трех дней временной нетрудоспособности, осуществленной за счет собственных средств организации?
Ответ: Поскольку пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет собственных средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности работника, относится к государственным пособиям, указанная выплата не подлежит обложению страховыми взносами.
Обоснование: На основании п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности в случаях, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.
На основании ст. 4.4 Закона N 255-ФЗ правовое регулирование отношений, связанных с уплатой страховых взносов, в том числе определение объекта обложения страховыми взносами, базы для начисления страховых взносов, сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, установление порядка исчисления, порядка и сроков уплаты страховых взносов, осуществляется законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Следовательно, поскольку пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет собственных средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности работника, относится к государственным пособиям, указанная выплата в силу пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежит обложению страховыми взносами.
Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-06/8205.
Подготовлено на основе материала
П.С. Долгополова
ООО "СевИнтелИнвест"
17.09.2018
